Кассовая дисциплина ИП

Кассовая дисциплина – это перечень правил приёма, хранения и выдачи наличных денег. Эти правила должны соблюдать как крупные коммерческие предприятия, так и средний и малый бизнес.

Каждый ИП, использующий кассовые операции, обязан соблюдать действующее законодательство. За нарушение кассовой дисциплины ИП наказывается штрафными санкциями в установленных законом размерах.

Для малого бизнеса и ИП предусмотрен упрощённый порядок ведения кассовых операций, который заключается в следующем:

• ИП и малые предприятия могут не устанавливать лимит кассы (пункт 2 Указания ЦБ РФ);
• ИП могут не оформлять приходные и расходные ордера (пункт 4.2 Указания ЦБ РФ);
• ИП могут не вести кассовую книгу (пункт 4.6 Указания ЦБ РФ).

Следует иметь в виду, что отказ от выписки расходных и приходных кассовых ордеров усложняет контроль над работой сотрудников, которые занимаются приёмом денег. В этом случае подтверждения о получении работником денег нет. Если у предпринимателя сотрудники работают не по трудовым договорам найма, а средства поступают к ИП напрямую, то отказ от ведения расходных и приходных кассовых ордеров является логичным решением. Размеры выручки предприниматели вправе подтвердить кассовыми чеками, которые выданы покупателям. Выдачу зарплаты можно фиксировать в определённых платёжных ведомостях.

Далее в этой статье подробно рассмотрены виды нарушений кассовой дисциплины ИП.

Прекращение работы контрольно-кассовой техники

Контрольно-кассовая техника (ККТ) – это кассовые аппараты, компьютеры и программно-аппаратные комплексы, снабженные фискальной памятью. С 1 июля 2017 года все ККТ отправляют электронные версии чеков в Федеральную налоговую службу.

Прекращение работы ККТ является нарушением кассовой дисциплины. В статье 14.5 КоАП за подобное нарушение предусмотрено наложение административного штрафа в следующих размерах:

• на должностных лиц – от 3 000 до 4 000 рублей;
• на юридических лиц – от 30 000 до 40 000 рублей.

Превышение кассового лимита

Кассовый лимит – это максимально допустимая сумма наличных денежных средств, которая может находиться в кассе организации на конец рабочего дня. Правила по определению лимита подробно описаны в Указании ЦБ РФ. Правилами ведения кассовой дисциплины предусмотрено, что лимит не должен быть превышен.

За превышение лимита, согласно части 1 статьи 15.1 КоАП, предусмотрено наложение административного штрафа в следующих размерах:

• на должностных лиц – от 4 000 до 5 000 рублей;
• на юридических лиц – от 40 000 до 50 000 рублей.

С 2014 года не определять лимит остатка наличности в кассе могут малые предприятия и ИП. При этом необходимо уточнить, какое предприятие считается малым.

Согласно статье 4 Федерального закона от 24.07.07 № 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ" для малых предприятий установлены следующие критерии:

• суммарная доля участия юридических лиц и иных организаций, которые не относятся к субъектам малого и среднего предпринимательства, в уставном капитале не более 25%;
• численность работников не больше 100 человек;
• выручка не более 800 млн. руб.

Не требуется представлять какие-либо документы, чтобы подтвердить статус малого предприятия. Достаточно соответствия указанным критериям.

Правила хранения наличных денег

Правила хранения денежных средств установлены в Письме ЦБ РФ от 4 октября 1993 года № 18 «Об утверждении «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации»». В пункте 3 этого документа говорится, что для осуществления расчётов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу (кассовую комнату). Далее в пункте 29 говорится, что кассовая комната – это изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег. Помещение кассы должно быть изолировано, а двери в кассу во время совершения операций - заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается.

В большинстве случаев, нарушение порядка хранения налички заключается при отсутствии у предпринимателя кассовой комнаты. Если нет специально оборудованного помещения кассы, то в соответствии со статьей 15.1 КоАП РФ предусмотрено наложение административного штрафа в следующих размерах:

• на должностных лиц – от 4 000 до 5 000 рублей;
• на юридических лиц – от 40 000 до 50 000 рублей.

Неоприходование наличной выручки

Сумма наличных денег в кассе должна совпадать с данными кассовых документов (приходными и расходными ордерами, кассовой книгой). Если в кассовой книге не отражена (или не полностью отражена) фактическая сумма выручки, то это может быть расценено налоговыми органами как неоприходование (неполное оприходование) наличности. Подобное нарушение в соответствии со статьей 15.1 КоАП РФ влечет за собой наложение административного штрафа в следующих размерах:

• на должностных лиц – от 4 000 до 5 000 рублей;
• на юридических лиц – от 40 000 до 50 000 рублей.

Превышение лимита расчётов наличными деньгами

Лимит расчетов наличными деньгами – это законодательное ограничение максимальной суммы, в рамках которой организациям (ИП) допускается совершать и принимать платежи наличными деньгами по одному договору.

В пункте 6 Указания ЦБ РФ от 7 октября 2013 года № 3073-У «Об осуществлении наличных расчётов» прописано, что при расчетах наличными средствами установлен лимит 100 000 рублей. Однако не всегда ясно, как этот лимит определить в конкретных ситуациях. Например, какие суммы нужно учитывать, чтобы не нарушить лимит, если стороны не оформили договор на бумаге. Также бывают случаи, когда вместо одного оформили несколько договоров, чтобы разбить платежи и сделать их меньше 100 000 рублей.

Лимит следует считать по каждой отгрузке отдельно. Но, часто, при взаиморасчетах организации не оформляют договор в письменной форме. Это и не обязательно делать (пункт 3 статьи 434 ГК РФ) в случае, когда поставщик выставляет счет на оплату, а затем отгружает покупателю товары по накладной. В этом случае лимит нужно считать по каждой отгрузке товаров.

Если поставщик выписывает покупателю счет, в котором указаны наименование и количество товаров, то это считается предложением заключить договор. Оплата счета означает, что покупатель принял предложение (статьи 435 и 438 ГК РФ). В этом случае считается, что предприниматели заключают разовую сделку. Покупатель может оплатить товары наличными деньгами, если их стоимость по накладной составляет не более 100 000 рублей. Важно иметь ввиду, что со стороны налоговых органов могут быть претензии, если у организации есть долгосрочный договор поставки. Тогда безопаснее определять лимит по этому договору с учетом всех разовых поставок товаров. Иначе инспекторы могут наложить штраф на покупателя или поставщика.

Часто ошибочно считают, что лимит действует при расчетах в течение одного дня. Поэтому перечисляют оплату контрагенту несколькими платежами в течение нескольких дней. Однако это не так – лимит распространяется на один договор и от периодичности платежей он не зависит. Но если с контрагентом заключили несколько разных договоров, то компания вправе рассчитываться по ним на сумму более 100 000 руб., в том числе в течение одного дня.

В 2017 году вступил в силу Федеральный закон от 3 июля 2016 г. N 290-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (закон об онлайн-ККТ). Основное новшество состоит в кардинальном изменении схемы работы торговых организаций с налоговыми органами. Теперь данные с каждого чека будут передаваться в налоговую инспекцию через операторов фискальных данных – организации, получившие в соответствии с законодательством РФ о применении онлайн-ККТ разрешение на обработку фискальных данных.