Порядок ведения кассовых операций

Центральный банк Российской Федерации (ЦБ РФ) 11 марта 2014 года выпустил Указание № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (далее – Указание), которое регулирует порядок ведения кассовых операций. Как видно из названия, это относится в равной степени к юридическим лицам, малому бизнесу и индивидуальным предпринимателям (ИП). В Указании предложена упрощённая система ведения бухгалтерского учёта. Нововведения были благожелательно приняты всеми предпринимателями страны.

Над Указанием работали ведущие экономисты и юристы страны. Был тщательно разработан обновленный порядок ведения кассовых операций. Многие устаревшие нормы и регламенты были отменены, а все нововведения были четко сформулированы и направлены на общее упрощение и либерализацию деятельности системы кассового учета.

В целом Указание является подробной инструкцией, в которой последовательно расписан процесс осуществления кассовых операций, описаны множество различных технических нюансов, связанных с ведением кассового учёта.

Любой предприниматель или бухгалтер должен быть в полной мере ознакомлен с информацией, представленной в Указании. Это позволит проводить кассовые операции более эффективно. Необходимо добавить, что для занятия предпринимательством необходимо знать базовые положения осуществления кассовых операций как в текущем году, так и прогнозируемые изменения в 2024 году.

Этапы осуществления кассовых операций

Под кассовыми операциями подразумевается всё то, что связано с приёмом и выдачей денежной наличности при осуществлении предпринимательской деятельности.

Кассовые операции включают в себя следующие основные действия с потоком денежной массы:

• приём;
• пересчет;
• выдача.

Помимо этого, в кассе осуществляется временное хранение наличных денег. Для этого отводится специальное место.

Правильная организация кассового учета в 2024 году является одним из ключевых залогов высокой эффективности экономической деятельности каждого предпринимателя.

Необходимым условием успешного проведения кассовых операций является их систематическая фиксация. Для этого до 2014 года все ИП обязаны были вести кассовую книгу и соблюдать лимит наличных средств. Кассовая книга – это учётная ведомость, предназначенная для регистрации операций по поступлению и выдаче наличных денежных средств в организации.

С 1 июня 2014 года в соответствии с п. 4.6 Указания ЦБ РФ, если ИП ведут учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности, кассовая книга ими может не вестись. Так же в пункте 1 указано: «Индивидуальные предприниматели, субъекты малого предпринимательства лимит остатка наличных денег могут не устанавливать». Подобная либерализация открывает широкие перспективы для развития малого бизнеса и индивидуального предпринимательства.

Определение величины лимита остатка наличности

Согласно новым правилам величина лимита закрепляется внутренними документами субъекта предпринимательства. В дальнейшем в случае необходимости величина лимита может корректироваться.

Накопление наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег допускается в дни выплат заработной платы, стипендий, выплат в фонд заработной платы и выплаты социального характера, а также в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения в эти дни кассовых операций. Такие случаи должны быть строго задокументированы и оформлены в книгах и расходных ордерах. Вести документацию подобного рода является прямой обязанностью лица, которое ведет учет финансовых потоков компании. В случае индивидуального бизнеса выполнение этих функций ИП берет на себя.

Правила ведения документации

Государственный комитет статистики России помимо кассовой книги утвердил следующие унифицированные формы первичной учетной документации:

• приходный ордер;
• расходный ордер;
• книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств;
• расчетно-платежная ведомость;
• платежная ведомость.

Приходный кассовый ордер документирует оформление кассовых операций. Расходный кассовый ордер служит для оформления выдачи средств из кассы. Книга учета денежных средств ведется старшим кассиром для документирования кассовых операций между старшим кассиром и остальными кассирами предприятия в течение рабочего дня (ведется только на крупных предприятиях, небольшой компании просто нет необходимости в такой книге). Расчетно-платежная ведомость ведется для учета отработанного времени, начислений, удержаний и выплат работникам предприятия. Платежная ведомость ведется для учета выдачи заработной платы и других выплат работникам предприятия.

В 2017 году вступило в силу Указание Центрального Банка России от 19.06.2017 №4416 "О внесении изменений в Указание Банка России от 11 марта 2014 года N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства". В нём указано, что ИП могут осуществлять кассовые операции по упрощённой системе – без кассовой книги, без оформления приходных и расходных ордеров, без определения лимита по кассе. Вместе с тем следует иметь ввиду, что если ИП все-таки установил лимит, то он обязан его соблюдать. Отменить лимит можно только издав отдельный приказ о его отмене.

В общем целом система ведения документации направлена на создание полной и объективной информационной картины, которая отображает все аспекты финансовой деятельности субъекта бизнеса.

Либерализация против формализма!

В ближайшие годы ожидается дальнейшее смягчение правил ведения денежного учёта. Это должно способствовать возрастанию экономической эффективности деятельности предприятий.

Порядок ведения кассовых операций в 2024 году имеет некоторые изменения для организаций, которые имеют обособленные подразделения. Если такое подразделение имеет статус юридического лица, то оно проводит кассовые операции по утверждённой схеме с оформлением всех необходимых документов и соблюдением лимита. При отсутствии такого статуса все денежные средства передаются головной организации, которая занимается оформлением этих поступлений.

В 2024 году организациям предоставляется большая свобода для выбора кассового места – пространства, где непосредственно расположен кассовый аппарат. Предприниматель может расположить кассу в любом удобном для него месте. Обустройство кассы должно быть максимально комфортным для работы. Кроме того, организация или ИП имеют право самостоятельно определять меры и характер защитный действий, связанных с обеспечением сохранности денежной наличности, находящейся в кассе на текущий момент. Проведение проверок, их сроки и характер также определяет непосредственно субъект предпринимательской деятельности.

Учёт денежной наличности, находящейся в кассе, должен быть задокументирован. Этим может заниматься как сам ИП или руководитель организации, так и нанятый на выполнение этих функций работник (бухгалтер, кассир).

На сегодняшний день ведение кассового учета производится согласно нормам Указаний ЦБ РФ. При этом существуют несколько возможных вариантов такого учёта, учитывая особенности каждого отдельного субъекта предпринимательской деятельности.

Фиксация денежных потоков

Фиксация денежных потоков обусловлена необходимостью приведения в порядок экономической деятельности субъекта предпринимательства, урегулирования циркуляции денежных потоков.

Осуществлением кассовых операций может заниматься либо руководитель организации, либо нанятый кассир. Порядок взаимодействия кассира и лица, получающего или предоставляющего определённую денежную сумму, четко оговорены нормативными правилами ведения кассового учета.

Получение денежных средств из кассы необходимо подкрепить соответствующим документом. Наиболее распространённым таким документом является многоразовая доверенность, которая позволяет получателю требовать выдачу денежных средств. В этом случае копия подобной доверенности предоставляется лицу, осуществляющему кассовую операцию, и прикрепляется к расходной документации. При этом оригинал доверенности, согласно законодательству РФ, хранится в кассе постоянно.

Важным моментом в осуществлении кассовой операции является пересчет денежных средств. Кассир пересчитывает подготовленную к выдаче сумму наличных денег так, чтобы получатель денег мог наблюдать за его действиями. В случае, если кассир принимает денежные средства, сумма которых при пересчете оказалась меньше заявленной, он должен немедленно отреагировать на сложившуюся ситуацию. Регламент действий кассира установлен соответственными постановлениями.

Упрощённые схемы для ИП

На сегодняшний день применяется две схемы ведения кассового учёта – обычная и упрощённая. В обычной схеме ведётся кассовый учет в организациях, являющихся крупными юридическими лицами. Упрощённая схема ведения применяется ИП и малыми предприятиями.

Законодательство РФ либерально относится к характеру деятельности ИП, рассматривая его как физическое лицо, которое вправе распоряжаться полученной от своей деятельности денежной выручкой по своему собственному усмотрению. Однако, при этом индивидуальные предприниматели должны осознавать уровень своей экономической ответственности перед государством и осуществлять учёт физических показателей, расходов и доходов от своей деятельности.