Налоговый учёт для ИП: реформы в 2024 году

В 2024 году ожидаются значительные изменения в режиме налогообложения индивидуальных предпринимателей. Нововведения ориентированы на сокращение числа предпринимателей, работающих в тени. Налоги для ИП в 2024 году планируется сделать более открытыми в пользу государства, чтобы сократить число предпринимателей, работающих по серым схемам. На рассмотрении находится вопрос об отмене больших размеров страховых взносов, но также и установлении внушительных штрафов за их несвоевременную оплату – до 20% от общей стоимости страхования.

В 2024 году налоговые агенты по НДФЛ будут отчитываться поквартально в следующие сроки:

• за первый квартал – до 30 апреля;
• за полугодие – до 31 июля;
• за девять месяцев – до 31 октября;
• за весь год – не позднее 1 апреля будущего года.

И ежеквартальный расчет, и справку о доходах по форме 2-НДФЛ, нужно представить в электронном виде. Однако если число физических лиц, которым выплачен доход, до 25 человек, то налоговый агент может выбрать удобную для себя форму представления – электронную или бумажную. Такие требования выступают в качестве смягчения и поддержания ИП, так как виртуальный учет призван сэкономить время на визитах в налоговый орган.

Новые правила к социальным вычетам в 2024 году

Социальный налоговый вычет – это часть дохода физического лица, которая не облагается налогом, поскольку направляется на лечение, обучение или благотворительные нужды. Лицо, таким образом, может вернуть часть своих денег в пределах установленной в законодательстве суммы. На налоговые льготы социального толка могут рассчитывать не только рядовые граждане, но и фирмы, работающие в рамках ИП и выплачивающие НДФЛ вместо налога на прибыль. C 1 января 2018 года физические лица смогут реализовать свое право на получение социальных вычетов у работодателя. Такое право им предоставлено п. 2 ст. 219 НК РФ в редакции Федерального закона от 6.04.15 г. № 85-ФЗ (далее – Закон № 85-ФЗ).

В 2024 году в качестве социальных выплат могут выступать:

• расходы на обучение (подпункт 2 пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ);
• расходы на медицинские услуги (подпункт 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ);
• суммы, уплаченные на финансирование будущей пенсии (подпункт 4 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ).

Налоговый вычет по расходам на обучение предоставляется в сумме, уплаченной работником в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, а также за обучение своих детей, братьев и сестер в возрасте до 24 лет, подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях. Такой вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения лицензии на осуществление соответствующего вида деятельности или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения.

Расходы на медицинские услуги включают следующие виды расходов:

• за оказанные медицинские услуги (в том числе за дорогостоящее лечение);
• за приобретение лекарств;
• на уплату страховых взносов по добровольному страхованию.

Медицинские услуги должны быть оказаны медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность и имеющими соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности. Вычет предоставляется в части расходов на приобретение работником лекарственных препаратов, назначенных им лечащим врачом, а также на сумму страховых взносов, уплаченных по договорам добровольного страхования.

Налоговый вычет по расходам на финансирование будущей пенсии включает расходы по следующим видам договоров:

негосударственного пенсионного обеспечения, заключённого с негосударственным пенсионным фондом;

добровольного пенсионного страхования, заключённого со страховой организацией;

добровольного страхования жизни, заключённого со страховой организацией на срок не менее 5 лет.

Чтобы получить выплаты в 2024 году, работнику необходимо подать в налоговую инспекцию по месту жительства заявление и документы, подтверждающие понесённые расходы. По истечении месяца налоговая инспекция выдаёт заявителю уведомление, подтверждающее право на вычет. Работник пишет заявление на имя работодателя с просьбой предоставить ему социальный вычет. Работодатель предоставляет социальный налоговый вычет, начиная с месяца подачи заявления работником.

Исчисления по НДФЛ

Ведение отчетности предприятий, которые основываются на налоговой системе ПСН и ЕНВД, в 2024 году будет осуществляться только по месту регистрации официальной экономической деятельности. ИП самостоятельно придется сдавать отчетность и вести учет по расчетам сотрудников в качестве обязательных полномочий. Расчет налога НДФЛ в размере тринадцати процентов теперь будет осуществляться нарастающим итогам отчетного периода (от суммы чистого налога).

Агенты налоговой инспекции должны вести учет вычетов в бюджетные фонды, отчисления должны совершаться не позднее последней даты месяца, в котором облагались последние доходы. К данному правилу относятся следующие виды вычетов:

• выплаты в качестве пособия по временной или постоянной нетрудоспособности;
• выплаты родителям, которые вынуждены ухаживать за больными детьми и инвалидами;
• денежные средства в качестве отпускных.

Ведение НДФЛ по другим видам дохода необходимо осуществлять обычным способом, то есть, совершать выплаты в бюджет, спустя сутки после выдачи денежных средств сотруднику.

В 2018 году увеличилась сумма обязательных пособий особым социальным группам населения (выплаты из доходов ИП):

• дети с группой инвалидности – 12 000 рублей в месяц (для родителей);
• дети с группой инвалидности – 6 000 рублей (для приемных родителей или опекунов).

В 2024 году граждане, которые получили издержки и компенсации в процессе судебного разбирательства, полностью освобождаются от выплаты налогов на доходы от физических лиц.

Изменения при начислении НДС

Правила по начислению НДС в 2024 году немного подкорректированы. Список операций, по которым нет необходимости начислять налог, расширился. Уже с начала 2018 года НДС не учитывается при наличии операций по лизинговым договорам с правом выкупа, затрагивающим реализацию жизненно необходимых медицинских товаров согласно утвержденному перечню. Не станут облагаться НДС и билеты в океанариум.

Уплата НДС и отчетность по налогу субъектами, работающими со ставкой 0%, теперь будет происходить немного проще. Для возмещения ранее уплаченных сумм налогов теперь придется подготавливать меньший пакет документов. Так, достаточно будет лишь один раз предоставить копию контракта и прочих ранее переданных документов.

Статья 346.20 Налогового кодекса РФ с изменениями, вступившими в силу с 14.12.2017, устанавливает величину налога для пользователей упрощённой системы налогообложения (УСН).

Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены пониженные налоговые ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков. Так, если объектом налогообложения являются доходы, то налоговая ставка может понизиться до 1%. В случае если объектом налогообложения являются доходы минус расходы, то ставка может понизиться до 5%. Законами Республики Крым и города федерального значения Севастополя налоговая ставка может быть уменьшена до 3 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Законами субъектов Российской Федерации может быть установлена налоговая ставка в размере 0% для ИП, осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению.

В 2024 году пользователи патентной системы налогообложения (ПСН) смогут воспользоваться расширенным списком видов экономической деятельности. Этот список указан в статье 346.43 Налогового кодекса РФ и включает в себя 63 вида деятельности. При этом местные органы власти могут добавлять в этот список дополнительные виды деятельности. Индивидуальные предприниматели могут уточнить дополнительный список видов деятельности в местных налоговых органах.