Особенности применения патента для ИП в 2024 году

Для индивидуальных предпринимателей оформление патента чаще всего оказывается более выгодным, чем другие виды налогообложения. Каким образом ИП могут воспользоваться патентной системой 8налогообложения (ПСН), какие изменения вступили в силу в 2024 году, какой должен быть при этом годовой доход? Обо всем этом пойдет речь ниже.

Индивидуальный предприниматель на патентной системе налогообложения в 2024 году

Начиная с 2015 года, доход индивидуальных предпринимателей не ограничен величиной в 100 000 рублей в год. При этом годовой доход ИП не должен превышать 60 000 000 рублей. Иначе ИП лишается права на налогообложение по льготной системе.

Также с 2015 года были введены так называемые «налоговые каникулы». Предприниматели могут их использовать в социальной, промышленной и научной сферах. В этом случае величина налога будет равна нулю.

О патенте

Право регистрации по ПСН доступно только для ИП. Эта система налогообложения применяется для определенных видов деятельности.

Регистрация предпринимателя по ПСН производился органами местного самоуправления в соответствие со специальным перечнем видов деятельности и услуг.

Этот перечень видов практически полностью совпадает с перечнем по единому налогу на вменённый доход (ЕНВД). Различия заключаются в том, что регистрация ИП по ПСН производится при следующих видах деятельности:

  • работа на небольшом производстве;
  • ведение мелкого сельского хозяйства;
  • преподавательская деятельность.

Регистрация ИП по ПСН осуществляется во всех регионах Российской Федерации. При расчёте налога эта система аналогична ЕНВД. При этом ИП – участник ПСН – напрямую не учитывает годовой доход, установленный для индивидуальных предпринимателей.

Контрольно-кассовая машина (ККМ)

При использовании ПСН предприниматель может не использовать ККМ (кассовый аппарат), что является плюсом для него. Исключением являются торговля и сфера предоставления услуг. В торговой деятельности ИП обязан пробивать чек покупателю (по его требованию). В сфере предоставления услуг необходимо использовать чеки и бланки строгой отчетности (БСО).

Стоимость

Величина налога рассчитывается как произведение потенциального годового дохода ИП (по закону соответствующего субъекта РФ) на налоговую ставку, равную 6%. Годовой доход ИП при применении ПСН рассчитывается на основе следующих данных:

  • количество людей;
  • количество автомобилей;
  • размер территории;
  • место нахождения.

Если произошло снижение каких-либо показателей, то ИП может не пересчитывать стоимость патента. При увеличении какого-либо показателя индивидуальному предпринимателю необходимо получить ещё один патент или перейти на другой налоговый режим. Самому ИП при этом категорически запрещено пересчитывать стоимость патента.

Порядок оплаты

Порядок оплаты патента зависит от его срока действия.

Если ИП приобретает патент на срок до 6 месяцев, то он должен оплатить его в любое время до завершения срока действия патента. Если срок патента составляет от 6 до 12 месяцев, то в течение первых 3-х месяцев необходимо оплатить одну треть его стоимости, а остальную часть необходимо оплатить до конца срока его действия. В случае неуплаты стоимости патента в установленные сроки налоговая служба переведёт ИП на общую налоговую систему (ОСНО). Это может создать серьёзные проблемы предпринимателя, т.к. на ОСНО действуют совершенно иные правила расчета налога.

На сегодняшний день в Госдуме рассматривается законопроект, согласно которому ИП в случае неуплаты патента в назначенные сроки не лишается патента, а платит определенную величину штрафа.

Лишение права

В случае превышения индивидуальным предпринимателем определенных физических показателей, он лишается права пользования ПСН. При этом ИП необходимо обратиться в налоговую службу с соответствующим заявлением.

В случае неуплаты стоимости патента в установленные сроки ИП переводится на ОСНО. При этом стоимость патента будет отнесена к расходам на налог по доходам физических лиц. Пени за просрочку выплаты этого налога не начисляются.

Отчетность

Заявление о применении патентной системы налогообложения ИП может подать с 1-го дня постановки на учет. Перейти на ПСН он может только в одной области или городе (муниципалитете).

При применении ПСН индивидуальный предприниматель обязан вести бухгалтерскую книгу, в которой учитываются все доходы и расходы ИП. Предъявлять её в инспекцию не обязательно, однако налоговая служба может попросить предоставить её во время выездной проверки.

При досрочном завершении бизнеса авансовый налог на ПСН возврату из государственного бюджета не подлежит.

Заявление

Заявление на ПСН необходимо подать в налоговую инспекцию по месту деятельности ИП. Инспекция обязана в течение 5 рабочих дней после подачи заявления выдать предпринимателю патент или выслать ему уведомление об отказе (п. 3 ст. 346.45 НК РФ).

Если ИП имеет два и более вида деятельности, то патент он должен получить на каждый из этих видов.

Виды деятельности

В Налоговом Кодексе РФ определено более 60 видов деятельности и предоставления услуг, при которых ИП может перейти на ПСН. А именно:

  • ремонт и пошив изделий из текстиля, меха и кожи, шапок;
  • ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;
  • услуги парикмахерской;
  • услуги химчистки и прачечной;
  • ремонт изделий из металла, изготовление ключей, уличного указателя;
  • ремонт и техобслуживание бытового электронного оборудования, часов, металлических изделий;
  • ремонт мебельной продукции;
  • услуги кинолабораторий;
  • техобслуживание и ремонт автомобилей, машин и оборудования;
  • услуги по транспортировке грузов автотранспортом;
  • услуги общепита, которые предоставляются через фирму, не обладающей залом обслуживания гостей;
  • услуги по забою, перевозке, выпасу и перегонке животных;
  • сбор и заготовка деревьев и растений, используемых для приготовления лекарств;
  • сушка, переработка и изготовление консервов плодоовощной продукции;
  • изготовление продуктов из молока;
  • изготовление семенных материалов для ягод и плодов, выращивание рассады овощей и травяных семян;
  • производство хлеба, булок, кондитерских сладостей.

Ограничения

Число наёмных работников ИП за отчётный период не должно превышать 15 человек.

Размер годового дохода ИП не должен превышать величину 112 500 000 рублей (в 2018 году). Все доходы должны быть зафиксированы в книге учёта расходов и доходов.

ИП может работать на ПСН только в той области, на которую имеется патент. Если бизнесмен будет работать в другой области, то он должен купить новый патент. Если предприниматель предполагает работать и в соседних областях, то патент необходимо купить в каждой из них (исключение – грузоперевозки).

Совмещение

При использовании ПСН индивидуальный предприниматель может использовать и другие системы налогообложения – ЕНВД, УСН, ОСНО. Необходимо только соблюдать правило, по которому один вид деятельности подпадает под одну систему налогообложения. Например, если ИП занимается розничной торговлей, то он может использовать ПСН на этот вид деятельности. Если он занимается еще и оптовой торговлей, то здесь ИП может использовать ОСНО или УСН.

Если ИП совмещает ПСН и УСН, то ограничение в 79 740 000 рублей касается суммы доходов по двум режимам налогообложения.

Кроме того, ИП может перейти с ЕНВД на патент только в начале года или завершить свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и затем снова заняться бизнесом на ПСН.

Оплата налогов

При использовании ПСН индивидуальный предприниматель может не платить следующие виды налогов:

  • налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – доход, который получил ИП, если его деятельность связана с услугами, в отношении которых действует ПСН. При этом НДФЛ за работников ИП как налоговый агент не должен платить;
  • налог на имущество физических лиц – имущество, используемое при применении видов деятельности, в отношении которых действует ПСН.

Индивидуальные предприниматели при использовании ПСН не платят налог на добавленную стоимость (НДС), за исключением отдельных случаев:

  • если деятельность ИП не связана с услугами, в отношении которых не используется ПСН;
  • если ИП ввозит продукцию на территорию РФ и другие страны, которые находятся под её юрисдикцией;
  • если ИП занимается операциями, которые облагаются на условиях договоров, заключённых ИП с простыми товариществами.

Другие налоги ИП, использующий ПСН, должен платить согласно Налоговому Кодексу РФ. Также ИП должен оставаться налоговым агентом по отношению к своим наёмным работникам.