Реализация различных товаров индивидуальным предпринимателям

Деятельность ИП тесно связана приобретением товаров у юридических и физических лиц. Соответственно, такие операции подлежат налогообложению и должны быть чётко задокументированы.

Каждый ИП должен правильно вести документооборот. Если ИП применяет упрощённую систему налогообложения, то он освобождается от ведения бухгалтерского учёта в соответствии с пунктом 2 статьи 6 Федерального закона от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте». В то же время, юридические лица обязаны весь товарооборот отображать в бухгалтерской документации, которая периодически проверяется соответствующими органами.

Определение товара и его реализации

Для того, чтобы правильно определить порядок реализации товаров, необходимо чётко уяснить само определение товара и его реализации.

Согласно статье 4 Федерального закона от 26 июля 2006 года в редакции от 29 июля 2017 года № 136-ФЗ «О защите конкуренции», под товаром понимается объект гражданских прав (в том числе работа, услуга, включая финансовую услугу), предназначенный для продажи, обмена или иного введения в оборот. В свою очередь к объектам гражданских прав, согласно статье 128 Гражданского кодекса РФ в ее современной редакции, относятся:

• вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права;
• работы и услуги, охраняемые результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (интеллектуальная собственность);
• нематериальные блага.

Каждый товар имеет свою стоимость.

Реализацией товаров, работ, услуг организацией или индивидуальным предпринимателем, согласно статье 39 Налогового Кодекса РФ, признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу.

Документооборот юридических лиц при реализации товаров

Хозяйственная деятельность большинства юридических лиц заключается в реализации товаров и предоставлении услуг, в том числе и индивидуальным предпринимателям. Такие операции, согласно законодательству, облагается налогом. Чтобы налоговые органы смогли проверить правильность и своевременность уплаты налогов, юридическим лицам необходимо оформлять документ на каждую операцию.

Реализация товаров и предоставление услуг возможна как физическим лицам, так и субъектам хозяйственных отношений – юридическим лицам и ИП.

При расчётах с физическими лицами достаточно простого кассового чека. Кассовый чек – это первичный бухгалтерский документ, который играет важную роль для подтверждения денежных операций организации. Он является учетной бумагой, выдает его касса учреждения в подтверждение, что операция по вложению денежных средств или оплаты услуг произведена успешно. Требования к реквизитам кассового чека подробно изложены в пункте 1 статьи 4.7 Федерального закона от 22 мая 2003 года (в редакции от 3 июля 2016 года) «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчётов и (или) расчётов с использованием электронных средств платежа».

При расчётах с юридическими лицами и ИП используется другая форма отчётности. Она зависит от способа оплаты товара или услуги – наличными деньгами или безналичным способом. Оба способа подразумевают особый документооборот, который будет рассмотрен более подробно далее.

Реализация продукции по наличному расчету

В настоящее время расчёт наличными средствами продолжает оставаться наиболее распространённой формой. При этом обе стороны – юридическое лицо (продавец) и ИП (покупатель) – являются субъектами хозяйственной деятельности и должны платить соответствующие налоги с товарооборота. При продаже товара оформляются следующие документы:

• товарная накладная – оформляется перед выдачей товара индивидуальному предпринимателю, а оплата происходит после получения, либо по договоренности между субъектами хозяйственной деятельности (авансовый платеж, предоплата, полная оплата до доставки). Составляется в двух экземплярах. Первый экземпляр остаётся у поставщика и является основанием для списания товара. Второй экземпляр передаётся ИП и является основанием для оприходования этих ценностей;
• товарно-транспортная накладная – оформляется, когда доставка покупателю приобретённого товара осуществляется компанией-перевозчиком, и оплата происходит после доставки, либо по договоренности между субъектами хозяйственной деятельности (авансовый платеж, предоплата, полная оплата до доставки). Составляется в четырёх экземплярах. Первый экземпляр остаётся у поставщика и является основанием для списания товара. Второй экземпляр передаётся ИП и является основанием для оприходования этих ценностей. Два остальных экземпляра передаются компании-перевозчику.

Прием юридическим лицом наличных денег проводится через кассу по приходным кассовым ордерам (ПКО). Полученный ПКО должен быть зарегистрирован в кассовой книге. Применение контрольно-кассовой техники (ККТ) является обязательным условием. Неприменение ККТ, согласно пункту 2 статьи 14.5 КоАП РФ, влечёт за собой административное наказание в виде штрафа. Таким образом, у каждого субъекта хозяйственной деятельности остаются финансовые документы, необходимые для отчета по налогообложения.

Реализация продукции по безналичному расчету

Работа с наличными деньгами создаёт дополнительные проблемы, которые могут привести к ошибкам и неточностям. Оплата по безналичному расчёту позволяет исключить эти ошибки. Для этого необходимо, чтобы у субъектов хозяйственных отношений имелись расчётные счета в банках. Порядок осуществления безналичного расчёта следующий:

• юридическое лицо, которое реализует продукцию, дает индивидуальному предпринимателю свои банковские реквизиты, куда он должен перевести деньги за товар, а также предоставляет товарную накладную, в которой указано наименование товара и его стоимость;
• предприниматель договаривается о порядке оплаты, после чего даёт поручение банку, в котором он обслуживается, на перевод денежных средств, в котором указывает, за какие услуги переводятся финансовые средства;
• когда деньги поступят на счёт юридического лица, товар доставляется ИП, который ставит в первом экземпляре накладной свою подпись и печать (если она есть), а второй экземпляр накладной оставляет себе.

Таким образом, у каждого субъекта хозяйственной деятельности остаются финансовые документы, необходимые для отчёта перед налоговыми органами.

Некоторые особенности оплаты продукции

Бывают случаи, когда товарная операция подтверждается простым чеком. Тогда чтобы обезопасить юридическое лицо и ИП от претензий налоговых органов, необходимо осуществить следующие действия. Перед выдачей чека составить чёткий перечень реализуемой продукции, который включает наименование, количество и стоимость каждого отдельного продукта. После этого необходимо скрепить данный перечень подписями продавца и покупателя и по возможности заверить их печатями.

Этот чек и составленный перечень будут служить подтверждением факта произведённой товарной операции для представления налоговым органам.

Данная публикация показывает, что продажа товаров индивидуальным предпринимателям требует соблюдения строгой процедуры. Отклонения от неё влекут за собой административные наказания в виде штрафов.