Условия выдачи заработной платы индивидуальным предпринимателем
Условия выдачи заработной платы работодателем оговариваются в Федеральном законе от 3 июля 2016 года № 272-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам повышения ответственности работодателей за нарушения законодательства в части, касающейся оплаты труда» и статье 136 Трудового кодекса Российской Федерации (далее – ТК РФ). В ТК РФ говорится, что заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. Конкретная дата выплаты заработной платы устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена. Оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала.
Существует два основных способа выдачи заработной платы – наличными деньгами или перечислением зарплаты на банковскую карту. Конкретный способ выдачи зарплаты должен быть оговорен в трудовом соглашении.
Для каждого способы выдачи заработной платы существуют свои требования. Выдачу зарплаты наличными деньгами регламентирует Постановление Центрального банка РФ от 12 октября 2011 г. № 373-П «Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации». При выдаче зарплаты на банковскую карту необходимо руководствоваться Положением Центрального банка РФ от 24 декабря 2014 г. № 266-П «Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с их использованием». Информацию о величине заработной платы, её составных частях, размерах и видах удержаний работник должен быть извещён расчётным листком.
Ставки отчислений с заработной платы в 2024 году
Все работодатели обязаны делать страховые взносы с фонда оплаты труда. В 2024 году ставки страховых взносов, согласно статьям 425, 426 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), составляют следующие величины:
- на обязательное пенсионное страхование (ОПС) – 22%;
- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ОСС на случай ВНиМ) – 2,9%;
- на обязательное медицинское страхование (ОМС) – 5,1%.
По этим тарифам взносы рассчитываются, если общая сумма выплат физическому лицу с начала года не достигнет определённой предельной величины, которая ежегодно устанавливается Правительством РФ. В 2024 году предельная величина выплат составляет:
- по взносам на ОПС – 1 021 000 рублей;
- по взносам на ОСС на случай ВНиМ – 815 000 рублей.
Доход физического лица при достижении предельной величины не подлежит обложению по взносам на ОСС на случай ВНиМ, а ставка страховых взносов на ОПС составит 10%.
Для работников, занятых на опасных и вредных условиях труда предусмотрены дополнительные тарифы страховых взносов на ОПС. Величина дополнительного тарифа, согласно статье 428 НК РФ, зависит от класса условий труда и колеблется в пределах от 2 до 9%.
Обязательные выплаты
Помимо страховых взносов с фонда оплаты труда, ИП обязаны делать страховые взносы «за себя». Порядок определения суммы и платы страховых взносов регулируется статьёй 430 НК РФ и ежегодно устанавливается Постановлениями Правительства. В 2024 году, как и в прошлые годы, ИП должны делать платежи на ОМС и ОПС. Взносы на ОСС на случай ВНиМ, в соответствии с пунктом 6 статьи 430 НК РФ, ИП делать не обязаны. Однако они могут делать взносы в добровольном порядке, чтобы в случае болезни получать пособие за счёт Фонда социального страхования.
В 2024 году величина страховых взносов ИП на ОМС, в соответствии с пунктом 2 статьи 430 НК РФ, составляет фиксированный размер 5 840 рублей в год. Величина страховых взносов на ОПС, в соответствии с пунктом 1 статьи 430 НК РФ, зависит величины дохода ИП за год. Если величина дохода не превышает 300 000 рублей, то сумма страховых взносов на ОПС составит фиксированный размер 26 545 рублей в год. В случае, если величина дохода ИП превышает 300 000 рублей, то сумма страховых взносов на ОПС составит фиксированный размер 26 545 рублей плюс 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей. При этом максимальный размер суммы страховых взносов на ОПС не может быть более восьмикратного фиксированного размера. На 2024 год эта величина равна 8 * 26 545 = 212 360 рублей.
Порядок оплаты пенсионных взносов
В 2024 году страховые взносы на ОПС необходимо оплачивать на реквизиты Федеральной налоговой службы, а не Пенсионного фонда, как это было раньше. При оформлении платежного документа на оплату ИП должны указать реквизиты ИФНС и код бюджетной классификации (КБК). В 2024 году КБК для общеобязательных пенсионных взносов такой – 18210202140061110160. Возможно заполнение квитанций в онлайн режиме через сервис «Заплати налоги» на официальном сайте Федеральной налоговой службы https://service.nalog.ru/payment/payment.html.
Лица, освобождённые от выплат
На основании пункта 6 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» ИП освобождаются от уплаты страховых взносов на ОПС и ОМС за следующие периоды:
- прохождения военной службы;
- ухода за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет, но не более 6 лет в общей сложности (при наличии нескольких детей у ИП);
- ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или лицом, достигшим возраста 80 лет (без ограничения по времени);
- проживания предпринимателя – супруга(и) военнослужащего, проходящего военную службу по контракту, в месте, где у ИП не было возможности заниматься бизнесом, но не более 5 лет в общей сложности;
- проживания предпринимателя за границей вместе с супругом, направленным на госслужбу в представительства и консульские учреждения РФ, представительства федеральных органов исполнительной власти РФ и др. за границу, но не более 5 лет в общей сложности.
При указанных обстоятельствах ИП должен подготовить документы, подтверждающие льготный период в его деятельности. В качестве документов, свидетельствующими об отсутствии деятельности у ИП в вышеуказанные периоды, могут являться представляемые в налоговые органы декларации, не содержащие показатели полученного дохода в эти периоды. О том, какие ещё документы могут стать подтверждением у ИП таких периодов, более подробно говорится в Письме ФНС РФ от 26 апреля 2017 года № БС-4-11/7990@ «Об освобождении от уплаты страховых взносов».
Сроки выплат фиксированных взносов
Оплата ИП обязательных страховых взносов на ОМС и ОПС должна быть произведена в полном объёме до 31 декабря текущего года за исключением взноса на ОПС с дохода, превышающего 300 000 рублей в год. Эта часть взноса на ОПС должна быть уплачена в срок до 1 июля следующего года.
Если ИП принял решение прекратить деятельность и сняться с учёта в налоговой службе, то оплатить взносы он обязан в течение 15 дней со дня снятия с учёта. При этом величина взносов должна быть скорректирована пропорционально отработанному времени в текущем году.
В случае, когда ИП произвёл оплату взносов с опозданием, на него будет наложен штраф, равный 20% от объёма невыплаченной суммы. При повторном нарушении штраф увеличивается до 40%. Кроме этого за каждый день задержки платежа будет дополнительно начислена пени. Её размер составит 1/300 процента ставки рефинансирования ЦБ РФ по каждому дню задержки в пределах 30 дней, включая выходные и праздники. Если просрочка больше 30 дней, то с 31 дня просрочки размер пени составит 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ по каждому дню задержки.